ליסינג: סוגים, עלויות ומה לבדוק בחוזה לפני החתימה

מה זה ליסינג ואיך זה עובד בפועל

ליסינג (חכירה) הוא הסכם שבו חברה מעמידה לרשותכם נכס לתקופה שנקבעה מראש, ואתם משלמים עליו תשלום חודשי. בדרך כלל מדובר ברכב, ולפעמים גם בציוד או במכונות. בסוף התקופה מחזירים את הנכס, קונים אותו או מחליפים אותו בחדש, לפי מה שנקבע בחוזה.

לעומת קנייה, היתרון של ליסינג הוא בתזרים: לא משלמים את כל המחיר ביום הראשון, וההוצאה נפרסת על פני כמה שנים. לעומת השכרה רגילה, ההבדל הוא בהתחייבות: חוזה ליסינג נחתם בדרך כלל לתקופה קבועה של כמה שנים. כדי לראות איך התשלום משתלב בעסק, אפשר להיעזר בתחזית תזרים מזומנים ל־12 חודשים.

בישראל משתמשים במונח "ליסינג" בעיקר לרכב. לפי ההגדרה של max, בליסינג תפעולי הרכב רשום על שם חברת הליסינג, התקופה היא בדרך כלל שלוש שנים, והחברה אחראית לתחזוקה, לביטוח, לגרירה, לטסט ולרכב חלופי. בליסינג מימוני הלקוח רוכש את הרכב, משלם מקדמה ואת היתרה בתשלומים חודשיים קבועים, ונושא בעצמו בהוצאות השוטפות.

אותו היגיון חל גם על ציוד לעסק, כמו מכונות ייצור, ציוד רפואי או מערכות מחשוב. הגוף המממן קונה את הציוד, ואתם משלמים עליו לאורך תקופה קבועה. לרוב יש גם אפשרות לרכוש אותו בסוף התקופה.

ליסינג תפעולי, ליסינג מימוני וליסינג פרטי: ההבדלים

שלושת המונחים נשמעים דומים, אבל הם שונים בבעלות, באחריות לתחזוקה ובמה שקורה בסוף התקופה. הטבלה מסכמת את ההבדלים העיקריים בין שני הסוגים המרכזיים:

ליסינג פרטי הוא שם של מסלול שיווקי, ואין לו הגדרה משפטית נפרדת. הכוונה לליסינג שחברות הליסינג מציעות ללקוח פרטי או לעצמאי, לרוב לתקופה של עד שלוש שנים. לפעמים זה מבנה מימוני עם תשלום גדול בסוף ("בלון"), ולפעמים מבנה שדומה יותר לתפעולי.

לכן שם המסלול לא מספיק. צריך לקרוא בחוזה על שם מי הרכב, מי משלם על מה ומה קורה ביציאה מוקדמת.

ליסינג לעסק: מה מוכר למס ומה קורה עם המע"מ

החלק הזה רלוונטי במיוחד לעצמאים ולבעלי חברות. הכללים תלויים בסוג הרכב, בסוג העסק ובמבנה המשפטי שלו, ולכן צריך לבדוק אותם עם רואה החשבון לפני החתימה. אלה הכללים העיקריים, נכון לבדיקה שלנו:

מס הכנסה: כלל ה-45%

לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות רכב), בנוסח שחל משנת 2008, ההוצאות על רכב פרטי שמשמש גם לצרכים פרטיים מותרות בניכוי לפי הגבוה מבין שני סכומים: 45% מהוצאות הרכב, או ההוצאות בפועל בניכוי שווי שימוש. לעוסק מורשה שמחזיק רכב פרטי בליסינג תפעולי, המשמעות היא בדרך כלל הכרה ב-45% מההוצאות, כולל התשלום החודשי.

בליסינג מימוני המצב שונה. לפי פרסומים בתחום, אם תקופת ההחזר קצרה מחמש שנים, רשות המסים רואה בעסקה רכישה במימון של הלוואה, ואז מוכרות הוצאות הריבית והפחת ולא התשלום החודשי כולו.

בחברה בע"מ שמעמידה רכב לעובד או לבעל השליטה, ההוצאות מוכרות לחברה במלואן, בתנאי שהעובד מחויב בשווי שימוש. שווי השימוש מתווסף להכנסה החייבת שלו בכל חודש. לכן ההחלטה אם להחזיק את הרכב דרך החברה או באופן פרטי מחייבת חישוב של המס בשני הצדדים.

מע"מ: על רכב פרטי בדרך כלל אין ניכוי

תקנה 14 לתקנות מע"מ קובעת שמס התשומות על רכב פרטי אינו ניתן לניכוי. ההגדרה של "מכר" בחוק מע"מ כוללת גם השכרה, ולכן הכלל חל גם על ליסינג תפעולי וגם על ליסינג מימוני של רכב פרטי.

יש חריגים לעסקים מסוימים, למשל בית ספר לנהיגה, עסק להשכרת רכב או עסק להסעת נוסעים, בתנאי שהרכב משמש רק לפעילות הזו. ברכב מסחרי המצב שונה, וצריך לבדוק אותו בנפרד.

חברות שמדווחות לפי IFRS

לפי תקן IFRS 16, חוכר שמדווח לפי התקינה הבינלאומית רושם במאזן "נכס זכות שימוש" והתחייבות בגין החכירה. הדרישה לא חלה על חכירות של עד 12 חודשים ועל נכסים בעלי ערך נמוך. רוב העסקים הקטנים בישראל לא מדווחים לפי IFRS, אבל מי שמגייס הון או מתכנן למכור את החברה צריך להכיר את התקן.

ליסינג, הלוואה או קנייה במזומן: השוואה

ליסינג הוא אחת מכמה דרכים לממן נכס לעסק. כדי להחליט צריך להשוות את העלות הכוללת לאורך כל התקופה, כי התשלום החודשי לבדו מטעה. מידע על סוגי האשראי האחרים יש במדריך הלוואה לעסקים: סוגים, תנאים ומה לבדוק לפני שלוקחים.

נניח, כדוגמה בלבד, שהצעה אחת היא 2,500 ש"ח בחודש ל-36 חודשים בלי מקדמה, והצעה שנייה היא 1,600 ש"ח בחודש עם מקדמה של 30,000 ש"ח ובלון של 60,000 ש"ח בסוף. בהצעה הראשונה תשלמו בסך הכול 90,000 ש"ח ותחזירו את הרכב. בשנייה תשלמו 147,600 ש"ח, והרכב יישאר שלכם, אבל ערכו בשוק בסוף התקופה לא ידוע מראש.

להצעה השנייה צריך להוסיף גם ביטוח, טיפולים וטסט. רק אחרי החישוב הזה, ואחרי השפעת המס, אפשר לדעת מה זול יותר.

למי ליסינג מתאים ולמי פחות

מתאים בעיקר כש...

• אתם רוצים לשמור מזומנים בעסק. בעסק בתחילת דרכו, כסף שלא הולך לרכב יכול לממן מלאי, שיווק או משכורות.
• אתם רוצים הוצאה חודשית קבועה וצפויה. בליסינג תפעולי רוב ההוצאות כלולות בתשלום, וקל יותר לתכנן תקציב. הוצאה קבועה כזו נכנסת ישירות לחישוב במחשבון נקודת איזון.
• אין לכם זמן לטפל ברכב. טיפולים, תיקונים וביטוח עוברים לחברת הליסינג.
• אתם מחליפים רכב כל כמה שנים בכל מקרה. בליסינג תפעולי הסיכון לירידת ערך לא נשאר אצלכם.
• יש לכם כמה רכבים לעובדים. זה השימוש הנפוץ בליסינג תפעולי.

פחות מתאים כש...

• אתם נוסעים הרבה יותר ממכסת הקילומטרים. חריגה מהמכסה מחויבת בדרך כלל בתשלום על כל קילומטר נוסף.
• אתם מחזיקים רכב הרבה שנים. מי שקונה רכב ונוסע בו שנים ארוכות לא משלם על שירותים ועל רווח של חברת ליסינג בכל מחזור חדש.
• ההכנסה שלכם לא יציבה. חוזה לשלוש שנים עם קנס על יציאה מוקדמת הופך לנטל אם ההכנסות יורדות.
• הרכב משמש בעיקר לצרכים פרטיים. במקרה כזה יתרון המס מוגבל ממילא.

מה לבדוק בחוזה ליסינג לפני שחותמים

חוזי ליסינג שונים מאוד בין חברה לחברה, ורוב העלויות הנוספות מופיעות בסעיפים הקטנים של החוזה. רשימה לבדיקה לפני החתימה:

1. עלות כוללת. בקשו את הסכום המלא שתשלמו לאורך כל התקופה, כולל מקדמה, בלון, דמי טיפול ועמלות פתיחה. השוו בין הצעות לפי הסכום הזה.
2. יציאה מוקדמת. בדקו מה גובה הקנס ואיך הוא מחושב. הסכום משתנה בין חברות, ומה שקובע הוא הנוסח בחוזה שלכם.
3. מכסת קילומטרים. העריכו כמה אתם נוסעים בשנה, ובדקו כמה עולה כל קילומטר מעבר למכסה.
4. מה כלול ומה לא. בדקו את גובה ההשתתפות העצמית בביטוח, אם יש רכב חלופי ותוך כמה זמן מקבלים אותו, ואם צמיגים, גרירה ושמשות כלולים.
5. החזרת הרכב. בדקו איך מוגדר "בלאי סביר", מי בודק את הרכב בהחזרה ואיך מחושבים חיובים על נזק.
6. הבלון ואפשרות הרכישה. בליסינג מימוני בדקו מה גובה היתרה בסוף התקופה, אם הריבית קבועה או משתנה, ומה קורה אם לא תוכלו לשלם את הבלון.
7. על שם מי הרכב. בדקו אם הרכב יירשם על שמכם, על שם העסק או על שם החברה. לזה יש השפעה על המס, על שווי השימוש ועל הביטוח.
8. אישור של רואה החשבון. העבירו לו את ההצעה לפני החתימה, כדי שיחשב את העלות אחרי מס הכנסה ומע"מ במבנה של העסק שלכם.

התוכן כאן הוא מידע כללי, ואינו ייעוץ משפטי או חשבונאי. כללי המס משתנים מעת לעת, ובחלק מהם יש חריגים לפי סוג הרכב והעסק.

שאלות נפוצות

האם עוסק מורשה יכול לקזז מע"מ על ליסינג של רכב פרטי?

בדרך כלל לא. תקנה 14 לתקנות מע"מ אוסרת לנכות מס תשומות על רכב פרטי, והאיסור חל גם על ליסינג תפעולי וגם על ליסינג מימוני. יש חריגים לסוגי עסקים מסוימים, כמו בית ספר לנהיגה או עסק להסעת נוסעים.

כמה מהוצאות הליסינג מוכר לעצמאי במס הכנסה?

ברכב פרטי שמשמש גם לצרכים פרטיים, ההוצאה המוכרת היא הגבוהה מבין 45% מהוצאות הרכב לבין ההוצאות בפועל בניכוי שווי שימוש. אצל רוב העצמאים זה יוצא 45%.

מה זה בלון בליסינג?

בלון הוא סכום גדול שמשלמים בסוף התקופה בליסינג מימוני. הוא מוריד את התשלום החודשי, אבל את היתרה צריך לשלם, למחזר או לכסות בטרייד-אין.

אפשר לעשות ליסינג גם לציוד ולא רק לרכב?

כן. גופים מממנים מציעים ליסינג גם למכונות, לציוד רפואי ולמערכות מחשוב. העיקרון זהה: תשלום חודשי לתקופה קבועה, ולרוב גם אפשרות לרכוש את הציוד בסוף.